2. ЛЬГОТЫ

По налогу на прибыль

21

Налогооблагаемая прибыль юридических лиц уменьшается на сумму:

- взносов, средств в виде спонсорской и благотворительной помощи экологическим, оздоровительным и благотворительным фондам, учреждениям культуры, здравоохранения, труда и социальной защиты населения, физической культуры и спорта, образовательным учреждениям, органам государственной власти на местах, органам самоуправления граждан, но не более двух процентов налогооблагаемой прибыли;

- средств, направленных на строительство колледжей, академических лицеев, школ и дошкольных образовательных учреждений по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан, но не более 30 процентов налогооблагаемой прибыли;

- средств, направляемых на модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства, приобретение нового технологического оборудования, расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд, а также на погашение кредитов, полученных на эти цели, возмещение стоимости объекта лизинга, за вычетом начисленной в соответствующем налоговом периоде амортизации, но не более 30 процентов налогооблагаемой прибыли. Уменьшение налогооблагаемой прибыли производится в течение пяти лет начиная с налогового периода, в котором осуществлены вышеназванные расходы, а по технологическому оборудованию - с момента ввода его в эксплуатацию. В случае реализации или безвозмездной передачи нового технологического оборудования в течение трех лет с момента его приобретения (импорта) действие указанной льготы аннулируется с восстановлением обязательств по уплате налога на прибыль юридических лиц за весь период применения льготы. Данная льгота применяется налогоплательщиками, осуществляющими производство товаров (работ, услуг);

- средств, направляемых безвозмездно на внесение взносов по ипотечным кредитам и (или) приобретение жилья в собственность работникам из числа молодых семей, но не более 10 процентов налогооблагаемой прибыли.

Абзацы второй, третий, четвертый и шестой статьи 159 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

22

Освободить совместные предприятия, действующие в системах ассоциации "Узбеклегпром" и корпорации "Махаллий саноат", в уставном фонде которых доля зарубежного инвестора составляет  не менее 50 процентов, от налога на прибыль (доход) при условии  реинвестирования всей суммы налога на  развитие и расширение производства товаров народного потребления, в первую очередь детского ассортимента.

Пункт 7 постановления

Кабинета Министров Республики Узбекистан от 29.04.1996 г. №166 «О мерах по государственной поддержке развития легкой и местной промышленности».

23

Собственник - юридическое или физическое лицо по  приобретенному по  нулевой  выкупной  стоимости  государственному   низкорентабельному, убыточному,  экономически  несостоятельному  предприятию (его имуществу) или  низколиквидному  объекту  не  облагается  соответственно налогом на доход (прибыль) и налогом на доход с физических лиц.

Абзац пятый пункта 3 постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан  от 26.08.2003 г. №368 «О дополнительных мерах по ускорению приватизации государственных низкорентабельных убыточных, экономически несостоятельных предприятий и объектов».

По налогу на добавленную стоимость

24

Освобождается от налога на добавленную стоимость:

товаров (работ и услуг), приобретаемых юридическими лицами за счет займов (кредитов), предоставленных международными и зарубежными правительственными финансовыми организациями по международным договорам Республики Узбекистан, а также полученных за счет грантов;

имущества, передаваемого в качестве инвестиционных обязательств согласно договору, заключенному между инвестором и уполномоченным государственным органом по управлению государственным имуществом;

Статья 208 Налогового Кодекса Республики Узбекистан.

25

Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт:

2) товаров, предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;

4) товаров, ввозимых в целях благотворительной помощи, включая оказание технического содействия, по линии государств, правительств, международных организаций;

8) имущества, ввозимого в качестве инвестиционных обязательств согласно договору, заключенному между инвестором и уполномоченным государственным органом по управлению государственным имуществом;

10) сырья, материалов и заготовок для использования в собственном производстве, ввозимых предприятиями с иностранными инвестициями, специализирующимися на производстве детской обуви;

Статья 211 Налогового Кодекса Республики Узбекистан.

26

Установить, что предприятия и организации-резиденты Республики  Узбекистан,  осуществляющие поставку материалов, выполнение работ  и  оказание  услуг  иностранным компаниям, ведущим поисковые и разведочные работы  на нефть  и газ,  освобождаются от  уплаты налога на добавленную стоимость.

Пункт 5 Указа Президента Республики Узбекистан от 28.04.2000г. №УП-2598 «О мерах по привлечению прямых иностранных инвестиций в разведку и добычу нефти и газа».

По таможенным  платежам

27

От обложения таможенной пошлиной освобождаются:

транспортные  средства, осуществляющие  международные перевозки

грузов, багажа и  пассажиров, а также  предметы материально-технического

снабжения  и  снаряжения,  топливо,  продовольствие  и другое имущество,

необходимое для их нормальной  эксплуатации на время следования  в пути,

в пунктах промежуточной остановки или приобретенное за границей в  связи

с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;

валюта Республики Узбекистан, иностранная валюта (кроме используемой  для  нумизматических целей), а также ценные бумаги в соответствии с законодательством;

предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо,  продовольствие и другое имущество, вывозимое за пределы таможенной  территории для обеспечения деятельности судов Республики Узбекистан  и  судов, арендованных (зафрахтованных) юридическими и физическими лицами  Республики Узбекистан, ведущих морской промысел, а также продукция их  промысла, ввозимая на таможенную территорию Республики Узбекистан;

товары,  подлежащие  обращению  в  собственность  государства, в

случаях, предусмотренных законодательством;

предметы,  ввозимые  на  таможенную  территорию  или вывозимые с

этой   территории    для    официального   или    личного    пользования

представителями  иностранных  государств,  физическими  лицами, имеющими

право   на   беспошлинный    ввоз   таких    предметов   на    основании

законодательства или международных договоров Республики Узбекистан;

товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Узбекистан  для  оказания помощи в результате стихийных бедствий, вооруженных конфликтов,  несчастных случаев или аварий, в качестве гуманитарной помощи и безвозмездного технического содействия, а также товары, ввозимые  на  благотворительные цели по линии государств, правительств, международных организаций;

учебные пособия для бесплатных учебных, дошкольных и лечебных учреждений;

товары, перемещаемые под таможенным контролем в режиме  транзита

через таможенную территорию и предназначенные для третьих стран;

товары,  перемещаемые  через   таможенную  границу   физическими

лицами и  не предназначенные  для производственной или иной коммерческой

деятельности в соответствии с таможенным законодательством;

товары, происходящие  и   ввозимые  из  государств,  с  которыми

установлен режим свободной торговли;

товары, поставляемые по межправительственным и кредитным соглашениям, заключенным от имени Правительства Республики Узбекистан или под его гарантии;

имущество,  ввозимое  иностранными  инвесторами   в   Республику

Узбекистан для собственных производственных нужд;

имущество, ввозимое для личных нужд иностранных инвесторов и граждан иностранных государств, находящихся в Республике Узбекистан в соответствии  с заключенными с иностранными инвесторами трудовыми договорами;

товары,    ввозимые    иностранными    юридическими      лицами,

осуществившими прямые инвестиции в экономику  Республики  Узбекистан  на

общую сумму  более  пятидесяти  млн.  долларов  США,  при  условии,  что

ввозимые товары являются продукцией их собственного производства;

товары, работы и услуги, предназначенные  для  проведения  работ

по соглашению о разделе продукции и ввозимые в Республику  Узбекистан  в

соответствии  с  проектной  документацией  иностранным  инвестором   или

иными лицами, участвующими в выполнении работ по  соглашению  о  разделе

продукции, а также вывозимая инвестором продукция, принадлежащая  ему  в

соответствии с соглашением о разделе продукции;

товары, ввозимые для реклам и презентаций;

товары, ввозимые в Республику Узбекистан бюджетными организациями (или по их заказам) за  счет  бюджетных  ассигнований  для собственных нужд;

технологическое    оборудование,    ввозимое    на    таможенную

территорию Республики Узбекистан:

для реализации инвестиционных проектов,  финансируемых  за  счет

иностранных кредитов под гарантию правительства;

для  вновь   строящихся    и    реконструируемых    предприятий,

специализирующихся на производстве товаров народного потребления;

иностранными  инвесторами  в  качестве  их  вклада  в   уставный

капитал предприятий с иностранными инвестициями;

в  соответствии  с  утвержденными  в    установленном    порядке

проектами  на  создание  новых,  а  также  модернизацию  и   техническое

перевооружение действующих  производств,  при  наличии  соответствующего

подтверждения уполномоченного банка;

для  передачи  в   лизинг,    при    наличии    соответствующего

подтверждения уполномоченного банка;

предприятиями малого и среднего  бизнеса  для  организуемых  ими

производств.

Льготы, предусмотренные в абзацах четвертом, пятнадцатом и восемнадцатом  части первой настоящей статьи, не распространяются на потребительские товары, ввозимые в Республику Узбекистан юридическими лицами.

Льгота,  предусмотренная  в  абзаце  тринадцатом  части   первой

настоящей  статьи,  не   распространяется  на  потребительские   товары,

ввозимые  в  Республику  Узбекистан  юридическими лицами, за исключением

потребительских товаров, ввозимых для оказания гостиничных услуг.

Отнесение   товаров   к    потребительским   осуществляется    в

соответствии с законодательством.

Статья 33 Закона Республики Узбекистан «О таможенном тарифе».

28

При осуществлении внешнеторговой политики Республики  Узбекистан

в пределах ее таможенной территории допускается предоставление тарифных  льгот в виде возврата ранее уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины  и  освобождения  в  исключительных случаях от пошлины в отношении товаров:

ввозимых  на  таможенную  территорию  Республики  Узбекистан   в

качестве   вклада   в   уставные   фонды   предприятий   с  иностранными

инвестициями  и  иностранных  предприятий,   а  также  вывозимых   этими

предприятиями  отдельных  видов  товаров  собственного  производства   в

случаях,   предусмотренных   соглашениями   о   разделе   продукции,   в

соответствии с законодательством.

Абзацы первый и пятый статьи 35 Закона Республики Узбекистан «О таможенном тарифе».

28

Запасные части и комплектующие к технологическому оборудованию, завозимые на территорию Республики Узбекистан в счет инвестиционных обязательств иностранных инвесторов для технического перевооружения и модернизации производства, освобождаются от таможенных платежей (за исключением сборов за таможенное оформление) на инвестиционный период с момента принятия инвестором инвестиционных обязательств.

Абзац четвертый пункта 4 постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан  от 17.04.2003 г. №185 «О программе разгосударствления и приватизации предприятий на 2003-2004 годы».

30

Для повышения качества и конкурентоспособности, а также расширения ассортимента продукции легкой промышленности освободить, сроком до 1 января 2009 года, от уплаты импортных таможенных пошлин ввозимые предприятиями ГАК «Узбекенгилсаноат» химикаты, красители, фурнитуру и аксессуары, а также другие вспомогательные материалы, не производимые в республике.

Абзац первый пункта 6 постановления Кабинета Министров  Республики Узбекистан  от 25.03.2004г. №141 «О мерах по совершенствованию структуры управления ГАК «Узбекенгилсаноат» и стимулированию дальнейшего развития легкой промышленности республики»,

пункт 5 постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан от 27.01.2005г. №38 «О мерах по привлечению инвестиций в текстильную отрасль республики».

По нескольким видам налогов и других обязательных платежей

31

Освободить иностранные компании, осуществляющие поисковые и разведочные работы на нефть и газ, а также привлекаемые ими иностранные подрядные и субподрядные организации от уплаты:

всех видов налогов и обязательных отчислений во внебюджетные фонды на период проведения геологоразведочных работ;

таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) при импорте оборудования, материально-технических ресурсов и услуг, необходимых для проведения поисковых, разведочных и других сопутствующих работ.

Пункт 4 Указа Президента Республики Узбекистан от 28.04.2000г. №УП-2598 «О мерах по привлечению прямых иностранных инвестиций в разведку и добычу нефти и газа».

32

Освободить совместные предприятия по добыче нефти и газа, образуемые с участием иностранных компаний, осуществлявших поисковые и разведочные работы на нефть и газ, от уплаты налога на прибыль сроком на 7 лет с начала добычи нефти или газа.

Пункт 7 Указа Президента Республики Узбекистан от 28.04.2000г. №УП-2598 «О мерах по привлечению прямых иностранных инвестиций в разведку и добычу нефти и газа».

33

Установить, что с 1 июля  2003 года до 1 января 2009 года производственные     предприятия с иностранными инвестициями ГАК "Узбекенгилсаноат", специализирующиеся на производстве готовой одежды  (швейных,  трикотажных и кожаных изделий), чулочно-носочных  изделий и обуви, освобождаются  от

уплаты  в  бюджет  всех  видов   налогов  и  сборов,  кроме  налога на

добавленную стоимость.

Пункт 1 Указа Президента Республики Узбекистан от 20.06.2003г. №УП-3267 «О дополнительных мерах по стимулированию увеличения

производства готовых потребительских товаров предприятиями с иностранными инвестициями»,

пункт 5 постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан от 27.01.2005г. №38 «О мерах по привлечению инвестиций в текстильную отрасль республики».

34

Освободить с 1 июля  2005   года  предприятия   отраслей экономики, согласно приложению, привлекающие прямые частные  иностранные инвестиции,  от  уплаты  по  основной  деятельности  налога  на   доходы (прибыль),  налога   на  имущество,   налога  на   благоустройство и развитие социальной инфраструктуры,  единого  налогового  платежа  или  единого  налога для микрофирм и малых предприятий, а также обязательных отчислений в Республиканский  дорожный фонд.

Определить, что указанные  налоговые льготы предоставляются  при объеме прямых частных иностранных инвестиций:

от 300 тыс. долларов  США до 3 млн.  долларов США - сроком  на 3 года;

свыше 3 млн. долларов США до 10 млн. долларов США - сроком на  5 лет;

свыше 10 млн. долларов США - сроком на 7 лет.

Установить,  что данные налоговые  льготы применяются при следующих условиях:

размещение указанных  предприятий в  трудоизбыточных регионах  - Республике Каракалпакстан,  Джизакской, Кашкадарьинской,  Сырдарьинской, Сурхандарьинской,  Хорезмской  областях,  а  также в сельских населенных пунктах Навоийской, Андижанской, Наманганской и Ферганской областей;

осуществление иностранными инвесторами частных прямых иностранных   инвестиций   без   предоставления   гарантии    Республики Узбекистан;

доля  иностранных  участников  в  уставном  капитале предприятия должна быть не менее 50 процентов;

внесение   частных   прямых    иностранных   инвестиций    после государственной регистрации указанных предприятий;

вложение иностранных инвестиций  в виде свободно  конвертируемой валюты или нового современного технологического оборудования;

направление  дохода,  полученного  в  результате  предоставления указанных льгот  в течение  срока их  применения, на  реинвестирование с целью дальнейшего развития предприятия.

Установить, что:

проценты по долгосрочным кредитам, привлекаемым предприятиями  с иностранными  инвестициями  без   гарантии  Республики  Узбекистан,   не включаются  в  налогооблагаемую  базу  при  исчислении  налога  на доход (прибыль);

убытки   от   основной   деятельности, возникающие у вновь создаваемых  предприятий  с  иностранными  инвестициями,  переносятся на срок до  5 лет  равными долями  для погашения  за счет налогооблагаемого дохода в  годы, следующие  за отчетным  периодом, в  котором был получен убыток;

при     ухудшении     условий     инвестирования     последующим законодательством  предоставленные  пунктом  1  настоящего  Указа льготы  действуют в течение всего срока, на который они предоставлены.

      Приложение - Перечень отраслей экономики, на которые распространяются льготы, предоставляемые для прямых частных иностранных инвестиций

1.  Изделия   радиоэлектронной  промышленности   и   производство комплектующих к компьютерной и вычислительной технике.

2. Легкая промышленность:

производство готовых хлопчатобумажных и шерстяных тканей; производство  готовой  швейной,  трикотажной,   чулочно-носочной продукции и текстильной галантереи; переработка кожи; производство обуви, готовых кожгалантерейных изделий.

3. Шелковая промышленность:

производство шелковых тканей и готовых изделий из шелка.

4. Промышленность строительных материалов:

производство новых  видов строительных  материалов, указанных  в приложении  N1а  к  Указу  Президента  Республики Узбекистан от 24 марта 2005 г.  N УП-3586.

5. Промышленное производство мяса птицы и яиц.

6. Пищевая промышленность:

производство    готовой    промышленно-переработанной    пищевой продукции из местного сырья (за исключением алкогольных,  безалкогольных напитков и табачных изделий).

7. Мясо-молочная промышленность:

производство готовых видов мясной  и молочной продукции, сыра  и животного масла.

8. Химико-фармацевтическая промышленность:

производство лекарственных средств; производство  синтетических  моющих  средств,  товаров   бытовой химии.

Пункты 1, 2, 4 Указа 

и Приложение к Указу     Президента Республики Узбекистан от             11.04.2005г.

№УП-3594

«О дополнительных мерах по стимулированию            привлечения прямых частных иностранных инвестиций».

35

В г.Навои в районе международного аэропорта г. Навои создана свободная индустриально-экономическая зона "Навои" (далее - СИЭЗ).

Срок функционирования свободной индустриально-экономической зоны "Навои" составляет 30 лет с возможностью его последующего продления;

В течение срока функционирования СИЭЗ на ее территории действуют особый таможенный, валютный и налоговый режимы, упрощенный порядок въезда, пребывания и выезда, а также получения разрешения на осуществление трудовой деятельности гражданами - нерезидентами Республики Узбекистан;

Действие особого правового режима, включая налоговый, валютный и таможенный, распространяется только на деятельность, осуществляемую хозяйствующими субъектами, зарегистрированными дирекцией СИЭЗ, исключительно на территории СИЭЗ;

Хозяйствующие субъекты, зарегистрированные в свободной индустриально-экономической зоне "Навои", освобождаются от уплаты земельного налога, налога на имущество, прибыль, благоустройство и развитие социальной инфраструктуры, единого налогового платежа (для малых предприятий), обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд и Республиканский фонд школьного образования при объеме внесенных прямых инвестиций:

от 3 млн. евро до 10 млн. евро - на 7 лет;

от 10 млн. евро до 30 млн. евро - на 10 лет. В последующие 5 лет ставки налога на прибыль и единого налогового платежа устанавливаются в размере на 50 процентов ниже действующих ставок;

свыше 30 млн. евро - на 15 лет. В последующие 10 лет ставки налога на прибыль и единого налогового платежа устанавливаются в размере на 50 процентов ниже действующих ставок.

Хозяйствующие субъекты, зарегистрированные в СИЭЗ, освобождаются от уплаты таможенных платежей (кроме сбора за таможенное оформление) на завозимое оборудование, а также сырье, материалы и комплектующие изделия для производства продукции на экспорт на весь период деятельности СИЭЗ.

За сырье, материалы и комплектующие изделия, завозимые для производства продукции, реализованной на внутреннем рынке Узбекистана, таможенные платежи взимаются в размере 50 процентов от установленных ставок (за исключением сборов за таможенное оформление) с предоставлением отсрочки их уплаты сроком до 180 дней, если законодательством не установлен более льготный режим.

В случае реализации или безвозмездной передачи оборудования, сырья, материалов и комплектующих изделий, ввезенных на территорию СИЭЗ с применением указанных льгот, таможенные платежи взимаются в бюджет в полном объеме в порядке, установленном законодательством.

Указ Президента Республики Узбекистан от 02.12.2008 г. N УП-4059 "О создании свободной индустриально-экономической зоны в Навоийской области"

По обязательной продаже валюты

36

От обязательной продажи выручки в иностранной валюте освобождаются:

а) сроком на 5 лет с момента регистрации предприятия с иностранными инвестициями, специализирующиеся на производстве товаров народного потребления, у которых доля иностранного капитала в уставном фонде превышает 50 процентов. Данные предприятия считаются специализирующимися на производстве товаров народного потребления, если доля собственного производства этих товаров составляет более 60 процентов от общего объема  выручки от хозяйственной деятельности;

Постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 29.06.2000 г. N 245

 «О мерах по дальнейшему развитию и укреплению внебиржевого валютного рынка».